摘要：增值稅之建筑服務的一般計稅方法下,應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額,當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。以下實操案例教你一般計稅方式下，如何申報繳納增值稅？
應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
摘自《增值稅暫行條例》第四條
第二十一條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
解讀：
本條規定了增值稅應納稅額的計算方法。
目前我國增值稅實行購進扣稅法，納稅人在銷售時按照銷售額收取稅款(構成銷項稅額)，購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產、不動產時支付或負擔稅款(構成進項稅額)，并且允許從銷項稅額中扣除進項稅額，這樣就相當于僅對增值部分征稅。當銷項稅額小于進項稅額時，目前的做法是將差額結轉下期繼續抵扣。
摘自財稅[2016]36號文附件1
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編輯：陳 航 陳晴清
