一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》）。
《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。
經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。
經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
摘自《增值稅專用發票使用規定》第十四條
《申請單》和《開具紅字增值稅專用發票通知單》的有關規定
（一）《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存；第二聯由購買方主管稅務機關留存。
《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。
摘自《增值稅專用發票使用規定》第十五條
主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》）。《通知單》應與《申請單》一一對應。
摘自《增值稅專用發票使用規定》第十六條
《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。
《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。
《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發票保管規定管理。
摘自《增值稅專用發票使用規定》第十七條
購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。
摘自《增值稅專用發票使用規定》第十八條
銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。
紅字專用發票應與《通知單》一一對應。
摘自《增值稅專用發票使用規定》第十九條
簡化紅字專用發票辦理手續
一般納稅人開具專用發票后，發生銷貨退回或銷售折讓的，按照規定開具紅字專用發票后，不再將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。紅字專用發票通知單管理系統全國范圍的推行，實現了稅務機關通過系統對紅字專用發票進行監控管理的需要，不再需要納稅人將發票復印件報送主管稅務機關備案。
摘自國家稅務總局公告2014年第19號文
增值稅一般納稅人發生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發票后，如發生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：
（一）銷貨方如果在開具藍字專用發票的當月收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，而且尚未將記帳聯作帳務處理，可對原藍字專用發票進行作廢。即在發票聯、抵扣聯連同對應的存根聯、記帳聯上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯后面，同時對防偽稅控開票子系統的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯作帳務處理，則必須通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
銷貨方如果在開具藍字專用發票的次月及以后收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，不論是否已將記帳聯作帳務處理，一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
（二）因購貨方無法退回專用發票的發票聯和抵扣聯，銷貨方收到購貨方當地主管稅務機關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票,也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
摘自國稅函[2003]962號文
對稅務機關錯誤錄入代碼或號碼后又被納稅人開具的專用發票，按以下辦法處理：
（一）納稅人當月發現上述問題的，應按照專用發票使用管理的有關規定，對紙質專用發票和防偽稅控開票系統中專用發票電子信息同時進行作廢，并及時報主管稅務機關。納稅人在以后月份發現的，應按有關規定開具負數專用發票。
（二）主管稅務機關按照有關規定追究有關人員責任，同時將有關情況，如發生原因、主管稅務機關名稱、編號、納稅人名稱、納稅人識別號、發票代碼號碼（包括錯誤的和正確的）、發生時間、責任人以及處理意見或請求等，逐級上報至總局。
在未收回專用發票抵扣聯及發票聯，或雖已收回專用發票抵扣聯及發票聯但購貨方已將專用發票抵扣聯報送稅務機關認證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發票。
摘自國稅函[2003]785號文
納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。
摘自國稅函[2006]1279號文
近有部分地區反映，納稅人采取折扣方式銷售貨物，雖在同一發票上注明了銷售額和折扣額，卻將折扣額填寫在發票的備注欄，是否允許抵減銷售額的問題。經研究，現將有關問題進一步明確如下：《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發[1993]154號）第二條第（二）項規定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
摘自國稅函[2010]56號文
為進一步規范納稅人開具增值稅發票管理，現將紅字發票開具有關問題公告如下：
一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱“專用發票”）后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：
（一）購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統（以下簡稱“新系統”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
（二）主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。
（三）銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。
（四）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。
二、稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。
三、納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。
四、按照《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）的規定，需要開具紅字專用發票的，按照本公告規定執行。
五、本公告自2016年8月1日起施行，《國家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第73號）第四條、附件1、附件2和《國家稅務總局關于全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第19號）第五條、附件1、附件2同時廢止。此前未處理的事項，按照本公告規定執行。
特此公告。
摘自國家稅務總局公告2016年第47號文
國家稅務總局對公告2016年第47號文的解讀
一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。
三、增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，納稅人發生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。
四、稅務總局在增值稅發票稅控開票軟件中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》，納稅人應當按照更新后的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發票。
五、納稅人應當及時完成增值稅發票稅控開票軟件升級和自身業務系統調整。
九、本公告自2019年4月1日起施行。《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第15號發布）同時廢止。
摘自國家稅務總局公告2019年第14號文
國家稅務總局對公告2019年第14號文的解讀
四、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照3%征收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
七、本公告自2020年3月1日起施行。
特此公告。
摘自國家稅務總局公告2020年第5號文
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摘要2：采購方增值稅發票未抵扣,銷售方開具紅字專用發票操作流程
摘要3：采購方已抵扣的增值稅專用發票,銷售方開具紅字專用發票操作流程
摘要4：企業誤將紅字發票認證造成內外網數據不同如何處理？
摘要5：我公司發生銷售折扣業務。開具發票時,在同一發票上將折扣額填寫在發票的備注欄,請問是否可以抵減銷售額？
摘要6：納稅人在本月申報期發現上月開具的增值稅專用發票有誤,能否直接作廢重開？
編輯：陳 航 陳桂芳
