上海A建筑公司（以下簡稱A公司）承包建設一座學校，預計需向一般納稅人福建B混凝土公司（以下簡稱B公司）采購混凝土1000萬元，B公司因符合增值稅簡易征收的條件，未來將開具3%的混凝土增值稅專用發票給A公司，A公司采購混凝土可抵扣的增值稅進項稅金為1000萬/1.03*0.03=29.12萬元，需要繳納較高的增值稅，A公司聘請會易網事務所的稅籌專家進行籌劃，出具的籌劃結果如下：
一、轉換合作模式
將A公司與B公司的合作模式進行轉換，由原來的直接采購混凝土模式轉換成委托加工模式。即A公司采購主料水泥，委托B公司進行加工，并由B公司提供輔料，如沙石。
假設轉換后的數據如下：
A公司采購水泥600萬元，B公司收取A公司加工費400萬元。
A公司采購混凝土可抵扣的增值稅進項稅金為600/1.16×16%+400/1.16×16%=137.93萬元
籌劃后A公司多抵扣增值稅進項為137.93－29.12＝108.81萬元。
二、依據文件如下：
文件一：財稅[2009]9號文第二條第（三）點規定：一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅（根據財稅[2014]57號文調整為“依照3%征收率”）：6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。
文件二：《增值稅暫行條例實施細則》第二條規定：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業務。
文件三：《增值稅暫行條例》第二條規定：納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%[根據財稅〔2018〕32號文，2018年5月1日起稅率由17%調整為16%]。
三、注意事項：
1、B公司轉換后需要繳納較多的增值稅，有可能要求漲價。
2、如果A公司向供應商采購的水泥直發B公司，需要在采購合同上列明送貨地點，并安排人員做好驗收及轉移手續。 政策鏈接：
1、增值稅部分一般納稅人按簡易辦法征稅規定：
2、增值稅加工規定：
3、增值稅應稅勞務規定：
編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮

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