A 公司是一家專(zhuān)注于技術(shù)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，2025 年 12 月收到了科技局發(fā)放的 2021 年度研發(fā)分段補(bǔ)助資金 1 萬(wàn)余元。針對(duì)該筆資金，A 公司應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？是否需要繳納增值稅？如何申報(bào)增值稅？會(huì)計(jì)分錄又該如何做？

一、開(kāi)具發(fā)票樣式

   根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1：第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

    銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（二）單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。（三）單位或者個(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工提供服務(wù)。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

因此，A公司取得的研發(fā)分段補(bǔ)助資金是政府為支持企業(yè)研發(fā)活動(dòng)給予的財(cái)政補(bǔ)貼，與企業(yè)的銷(xiāo)售行為不直接掛鉤，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，因此無(wú)需繳納增值稅，對(duì)應(yīng)的發(fā)票應(yīng)按 “不征稅” 類(lèi)別開(kāi)具。開(kāi)具發(fā)票樣式如下圖所示：

二、無(wú)需繳納增值稅，申報(bào)增值稅申報(bào)表時(shí)無(wú)需申報(bào)此項(xiàng)收入

由于研發(fā)分段補(bǔ)助資金不屬于增值稅應(yīng)稅收入，A公司在進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)，無(wú)需將該筆資金填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》的任何應(yīng)稅項(xiàng)目欄次，且在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）》中，各應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、即征即退項(xiàng)目等相關(guān)欄次的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額均為 0.00 元，該筆補(bǔ)助資金無(wú)需在申報(bào)表中體現(xiàn)，避免因誤填導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如下圖所示：

 

三、會(huì)計(jì)分錄

 研發(fā)分段補(bǔ)助資金屬于政府給予企業(yè)的無(wú)償性財(cái)政補(bǔ)貼，與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)聯(lián)，應(yīng)計(jì)入 “營(yíng)業(yè)外收入” 科目核算。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

以上就是關(guān)于"研發(fā)分段補(bǔ)助資金實(shí)操指南：開(kāi)票、增值稅申報(bào)及會(huì)計(jì)分錄全解析"的相關(guān)內(nèi)容介紹，希望對(duì)您有所幫助，更多關(guān)于實(shí)用好用的財(cái)稅知識(shí)，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)易網(wǎng)

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