2020年5月29日，2019年企業所得稅年度匯算清繳即將結束時，國家稅務總局出臺了一個炸彈性的文件——財政部 稅務總局公告2020年第29號文，真是讓幾家企業歡喜，幾家企業憂愁，文件主要內容如下：
一、依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業，在2019年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。
二、本公告第一條所稱“符合條件”是指符合《財政部？國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）和《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）規定的條件。
本人針對以上文件內容，做了以下圖表：

根據上圖可看出，假設軟件企業2019年若未獲利，2020年獲利了，但是2020年又不確定國家是否會出臺延續的優惠政策，同時企業又不想失去享受2019年的優惠政策，那么，軟件企業該如何進行稅收籌劃呢？以下方案可供大家參考。

方案一：
若企業2019年己成立，2019年財務賬上軟件收入、研發費用和研發人員均己達到軟件企業的比例要求，但2019年未獲利，這種情況，建議企業進行2019年度企業所得稅更正申報，適當做些盈利，雖然企業損失了2019年享受企業所得稅的優惠，但是2020年企業若繼續盈利，即可享受一年的免稅優惠政策，同時2021年-2023年可享受三年減半的優惠，即企業所得稅率12.5%.

方案二：
若企業2020年新成立，因為新政策是一年一出，誰都無法預料國家是否會出延續的政策，企業若是想冒險賭一把，建議企業2020年按軟件企業要求規范做賬，特別是軟件收入，研發人員，研發費用都必須達到規定比例。2021年一旦有軟件企業延續政策出臺，即可享受優惠政策，若沒有延續政策出臺，那就只能用其他方式消化利潤，如研發加計扣除、500萬以下固定資產一次性進費用等方法。

編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮

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