福建A物流有限公司（以下簡稱：A公司），2019年在深圳前海設立一家B分公司，在浙江義烏設立一家C分公司，A公司企業所得稅適用25%稅率,深圳前海B分公司符合財稅[2014]26號文件中規定的設立在前海深港現代服務業合作區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅，因此，B分公司企業所得稅適用15%稅率，浙江義烏C分公司適用25%的稅率，問：A公司打算于2020年申請企業所得稅匯總繳納，總分機構之間如何分攤稅款？
例：深圳前海分公司2019年的營業收入、職工薪酬和資產總額分別為：2500萬元、500萬元、6000萬元；浙江義烏C分公司2019年的營業收入、職工薪酬和資產總額分別為：2000萬元、300萬元、4000萬元；2020年假設第一季度總公司統一計算全部應納稅所得額:3000萬元
第一步：計算所有公司全部應納稅所得額3000萬元
第二步：計算各分公司的應納稅所得額：
1、所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50％即3000萬*50%=1500萬
2、計算B分公司和C分公司分攤比例
B分公司分攤比例=（該分支機構營業收入／各分支機構營業收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×0.30=（2000/4500）*0.35+（300/800）*0.35+（6000/10000）*0.3=46.68%
C分公司分攤比例=（該分支機構營業收入／各分支機構營業收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×0.30=（2500/4500）*0.35+（500/800）*0.35+（4000/10000）*0.3=53.32%
3.計算B分公司的應納稅所得額＝1500×46.68%=700.2（萬元）。
計算C分公司的應納稅所得額＝1500×53.32%=799.8（萬元）。
第三步：計算不同稅率公司的應納所得稅總額
B分公司應納所得稅額=700.2*15%=105.03（萬元）
C分公司應納所得稅額=799.8*25%=199.95（萬元）
A總公司應納所得稅額=1500*25%=375（萬元）
合計應納所得稅額=105.03+199.95+375=679.98（萬元）
第四步：分攤各公司應納企業所得稅
分公司分攤比例=679.98*50%=339.99（萬元）
B分公司分攤應納所得稅額=339.99*46.68%=158.71（萬元）
C分公司分攤應納所得稅額=339.99*53.32%=181.28（萬元）
A總公司分攤應納所得稅額679.98*50%=339.99（萬元）

政策鏈接：
1、企業所得稅匯總繳納規定

編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮

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