摘要：出口貨物視同內銷情形下如何辦理增值稅申報？貨物出口后遭遇退回時，企業需完成哪些稅務手續方可實現海關放行？退回貨物對應的增值稅申報表應如何填報？本文結合具體案例，對上述問題進行詳細說明。
A 公司為一家主營小黃米等谷物出口的貿易公司，于2025年5月向新西蘭出口了一批小黃米。在出口過程中，A公司已按照稅務規定在稅務系統中申報了相關收入。然而，由于新西蘭當地對谷物進口實施了嚴格的管控措施，該批貨物在抵達新西蘭港口后，未能順利進入當地市場，最終被供應商要求退貨并重新運回國內港口。A公司出口谷物的時候應如何申報增值稅？貨物被退回后，A公司在稅務方面應辦理哪些手續以滿足海關放行要求？貨物退回后，增值稅申報表又該如何申報？
一、出口環節增值稅申報流程
A公司出口谷物視同內銷申報增值稅時，應先在稅務系統中完成 “出口應征稅報關單用途確認”，再按增值稅申報表常規流程辦理申報，如下圖所示：
二、貨物退回后的稅務處理流程
（一）稅務證明辦理
貨物退回后，A 公司需向稅務機關申請開具《出口貨物未退稅證明》，取得該蓋章證明后，將其與其他退貨相關材料一并提交海關，海關方可予以放行。如下圖所示：
（二）增值稅申報表填寫
當月申報的增值稅申報表中需沖減該筆退貨對應的收入。若當月無其他出口收入，僅發生該筆退貨，沖減后增值稅申報表相關欄次可能出現負數，稅務系統支持該情形下的正常申報，如下圖所示:
編輯人：陳 航 林芳 張青云
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