A集團(tuán)公司為一般納稅人，B房地產(chǎn)公司欠A集團(tuán)公司貨款300萬元，由于B公司資金困難，無法償還欠款，A集團(tuán)公司與B公司協(xié)商后，雙方一致同意B公司以一幢商業(yè)寫字樓10年的使用權(quán)抵償A集團(tuán)公司欠款，A集團(tuán)公司打算將該寫字樓用于對(duì)外出租，預(yù)計(jì)年收入為250-350萬元，由于B公司無法開具房租發(fā)票給A集團(tuán)公司，也不愿配合A集團(tuán)公司再簽任何協(xié)議。
A集團(tuán)公司財(cái)總咨詢了當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，稅務(wù)局回復(fù)：
A集團(tuán)公司出租寫字樓需按9％繳納增值稅，如果新設(shè)出租主體，A集團(tuán)公司也需要將寫字樓轉(zhuǎn)租給新的經(jīng)營(yíng)主體公司，同樣需要繳納9％增值稅。
最后A集團(tuán)公司財(cái)總找到會(huì)易網(wǎng)專業(yè)顧問，問如何操作更為節(jié)稅？

答：鑒于A集團(tuán)公司為一般納稅人，如果做為出租主體，由于無法取得房租進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，增值稅稅收負(fù)擔(dān)較重；且A集團(tuán)公司投資了很多產(chǎn)業(yè)及項(xiàng)目，如果作為出租的經(jīng)營(yíng)主體，不利于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的隔離。會(huì)易網(wǎng)專業(yè)顧問建議如下：
由A集團(tuán)公司100%投資設(shè)立一家小規(guī)模W公司，作為寫字樓出租主體。優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)如下：
優(yōu)勢(shì) ：
一、稅收負(fù)擔(dān)小，具體如下：
1、增值稅稅率將由原來的9%降為5%。
2、由于B公司無法開票給W公司，W公司年應(yīng)納稅所得額控制在300萬以內(nèi)，企業(yè)所得稅稅負(fù)由25%降為5%。
3、W公司如果設(shè)立在稅收洼地，還可以享受返稅的優(yōu)惠政策，增值稅將由5%再降為3.5%，企業(yè)所得稅將由5%再降為3.6%。
稅收洼地返稅詳見：會(huì)易網(wǎng)給您送錢啦
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二、資金安全，具體如下：
１、A集團(tuán)公司與W公司簽訂資金統(tǒng)收統(tǒng)付協(xié)議，W公司收到租客租金后，自動(dòng)轉(zhuǎn)到A集團(tuán)公司，W公司需要資金時(shí)，再上報(bào)A集團(tuán)公司，A集團(tuán)公司審批后再轉(zhuǎn)款給W公司。
２、A集團(tuán)公司出具內(nèi)部決議，將應(yīng)收B公司的債權(quán)300萬元平價(jià)轉(zhuǎn)讓給W公司，因?yàn)閼?yīng)收賬款不屬于金融商品，所以應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅的征稅范圍,無需繳納增值稅。 稅法相關(guān)規(guī)定如下：
財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》：“金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。”
詳見增值稅服務(wù)之金融服務(wù)的金融商業(yè)轉(zhuǎn)讓征稅范圍：
http://m.americamobil.com/shuifazhishiku/pu49024.html

三、低息融資，具體如下：
W公司交稅后，憑完稅證明，可以向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)低息的銀行貸款。

四、達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)隔離，具體如下：
W公司注冊(cè)資本金為10萬元，A集團(tuán)公司足額實(shí)繳10萬元的注冊(cè)資本金，即使未來W公司發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，A集團(tuán)公司可以通過注銷W公司，來切割風(fēng)險(xiǎn)。

編輯人：陳 航  陳桂芳  林芳

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