案例：A公司是2001年設立的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營家具制造業(yè)，經(jīng)營范圍包括教育、商用辦公家具等。近日，A公司財務人員向會易網(wǎng)咨詢顧問咨詢了如下問題：該公司其他應收款存在一筆200萬元的長期掛賬預計無法收回，能否直接進行清理？其中會否涉及到稅務風險？
通過與A公司財務人員訪談了解到，該其他應收款為2018年公司轉(zhuǎn)給其他公司的借款。借款公司與A公司不屬于同一集團內(nèi)的企業(yè)，也無其他關(guān)聯(lián)關(guān)系，但是基于老板的朋友關(guān)系，該借款并未簽署借款協(xié)議，也未約定借款利息和借款期限，因此A公司在借出時并未進行稅務處理。目前因掛賬時間已達5年，老板礙于情面不好意思進行催討，因此A公司財務咨詢?nèi)绻麑⒃摽铐椫苯愚D(zhuǎn)營業(yè)外支出，是否會有涉稅風險。
可以肯定的是，A公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè)提供無償借貸服務，沒有視同銷售確認增值稅應稅銷售額，存在少繳增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費的稅務風險。
一、增值稅風險
增值稅方面，A公司對外提供貸款服務，須視同銷售處理。
根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條第二款規(guī)定，除用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象外，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。同時，財稅〔2016〕36號文件附件《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中明確，借款行為屬于貸款服務，屬于增值稅應稅范圍。這意味著，對A公司來說，即使沒有向借款公司收取利息，也要按照提供貸款服務，作視同銷售處理，計算繳納增值稅。
那么，A公司實際并未收取利息，其貸款服務的銷售額應如何確定呢？根據(jù)財稅〔2016〕36號文件第四十四條規(guī)定，納稅人發(fā)生視同銷售行為無銷售額的，主管稅務機關(guān)有權(quán)按照相關(guān)規(guī)定確定銷售額。一般來說，應首先按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定，無法確定的，按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格，或按照組成計稅價格確定。其中，組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。具體到貸款服務，通常來說，按照同期同類貸款利率確定。假若借款當年的銀行同期貸款年利率為4.5%，則A公司需確認貸款利息收入200*4.5%*5=45萬元，應補繳增值稅2.55萬元。
二、附加稅費風險
城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)，并與增值稅、消費稅同時繳納。本案例中，A公司沒有針對其無息借款作視同銷售處理，少繳了增值稅。這意味著，A公司同時少繳納了相應的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加2.55*12%=0.3萬元。
三、企業(yè)所得稅風險

 

編輯人：陳 航  陳桂芳  林芳

以上就是關(guān)于"非關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借款的涉稅風險"的相關(guān)內(nèi)容介紹，希望對您有所幫助，更多關(guān)于實用好用的財稅知識，敬請關(guān)注會易網(wǎng)

注冊就送無門檻現(xiàn)金券

入駐會易網(wǎng)名家，你發(fā)文章，我送錢

分享知識，坐等收益