案例：
福州B醫療科技有限公司(以下簡稱B公司)是一家從事醫療器械銷售的公司，注冊資本為50萬元，法人股東福州A有限公司（以下簡稱A公司）認繳出資額27.50萬元，占比55%；自然人股東張三認繳出資額22.5萬元，占比45%，均已到資。因公司經營不善，股東決定2018年5月解散公司，2018年6月1日公司股東組成清算組進行清算。2018年5月的資產負債表顯示未分配利潤為107,435.97元（如圖一所示）， 在清算期間發生清算費用18000元和審計調整后需補交的稅金1029.82元，公司注銷經辦人應如何填寫清算申報表？
圖一：
答：企業注銷清算時，會計已將賬務處理，只剩余貨幣資金、實收資本、未分配利潤科目，根據國稅函[2009]388號文對《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》及附表填寫說明的規定，B公司注銷時的《清算申報表》（如圖二、三、四、五所示）具體填寫步驟如下：
一、附表一《資產處置損益明細表》“貨幣資金”行的賬面價值、計稅基礎和可變現價值或交易價格均為 607,435.97元。
二、附表三《剩余財產計算明細表》填寫步驟如下：
（1）“資產可變現價值或交易價格”填報納稅人全部資產的可變現價值或交易價格金額= 607,435.97元
（2）剩余財產=資產可變現價值或交易價格-清算費用-職工工資-社會保險費用-法定補償金-清算所得稅額-以前年度欠稅額-其他債務= 607,435.97 --18,000.00-1,029.82=588,406.15元。
（3）“累計未分配利潤”行填報納稅人截止開始分配剩余財產時累計的未分配利潤金額= 107,435.97-18,000.00-1,029.82=88,406.15元。
（4）“分配的財產金額”列填報清算企業的各股東從清算企業剩余財產中按照其持有的清算企業的權益性投資比例分得的財產金額：張三分配的財產金額=588,406.15*45%= 264,782.77元，A公司分配的財產金額=588,406.15*55%= 323,623.38元。
（5）“其中確認為股息金額”列填報清算企業的各股東從清算企業剩余財產分得財產中，相當于累計未分配利潤和累計盈余公積按照其持有清算企業權益性投資比例計算確認的部分，清算企業的非企業所得稅納稅人股東不填此列。因此，A公司確認為股息金額=88,406.15*55%=48623.38元，自然人股東張三不填此列。
文件依據：財稅[2009]60號文第五條規定，企業全部資產的可變現價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向所有者分配的剩余資產。被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎。
圖二：
圖三：
圖四：
圖五：
注意事項：
1、企業在進行注銷清算前，應先將資產負債表上的資產類和負債類會計科目余額進行相應的處理，如應收賬款、其他應收款、存貨、固定資產和應付賬款、其他應付款等科目，最好只剩貨幣資金、實收資本以及未分配利潤，以免稅務注銷時引起不必要的麻煩。
2、如果企業注銷清算時，自然人股東分回財產中屬于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應按照股息紅利所得繳納個人所得稅。
3、如果企業注銷清算時，全部資產的可變現價值或交易價格大于或小于賬面價值時，可能存在剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，不應按照股息紅利繳納個人所得稅，應確認為股東的投資轉讓所得或損失，即按照財產轉讓所得繳納個人所得稅。
附件1：中華人民共和國企業清算所得稅申報表
附件2：中華人民共和國企業清算所得稅申報表填報說明
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