巧用勞務(wù)費(fèi)用降低個稅

2024-08-25 16:57:44 發(fā)布標(biāo)簽： #勞務(wù)費(fèi)個稅 #工資個稅 #勞動合同與勞務(wù)合同 3758 1023

摘要：簽訂勞動合同和勞務(wù)合同對高收入員工個稅有何影響？如何利用勞務(wù)費(fèi)用實(shí)現(xiàn)降低高收入員工個稅？

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隨著經(jīng)濟(jì)水平和人員素質(zhì)的不斷提高，在現(xiàn)實(shí)生活中高收入人群已屢見不鮮。而伴隨高收入產(chǎn)生的高額個稅問題也越來越困擾著雇主企業(yè)與雇員個人，王總正是其中之一。王總經(jīng)營一家專業(yè)輔導(dǎo)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，最近想要聘請某名校退休教師李某做為其專業(yè)講師，商定每月報酬為2.5萬元?？墒窃诤灪贤瑫r，李某提出因其工資稅負(fù)較高，希望公司能夠承擔(dān)一半的個稅。對此，王總犯了難，于是專門來咨詢會易網(wǎng)專業(yè)財稅顧問該如何解決？會易網(wǎng)財稅顧問提出靈活用工的解決方案，但王總和李某溝通后拒絕了該方案，基于此，會易網(wǎng)財稅顧問又提出了下述方案。
2019年1月1日開始實(shí)行的新個稅規(guī)定將工資薪金、勞務(wù)費(fèi)、稿費(fèi)及特許權(quán)使用費(fèi)統(tǒng)稱為居民個人的綜合所得，同時規(guī)定了勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得收入額減按百分之七十計算。這意味著在計算應(yīng)納個人所得稅時，勞務(wù)費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)是打了八折的，而稿費(fèi)更是打了五六折，但工資獎金無法打折。
政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》國務(wù)院令【2018】第707號第六條規(guī)定：
應(yīng)納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
基于這項政策，會易網(wǎng)財稅顧問提出，將李某與公司原本要簽的勞動合同轉(zhuǎn)換為勞務(wù)合同，費(fèi)用都是2.5萬/月。原本李某與公司簽訂的是勞動合同，公司按月發(fā)放薪酬，李某須按工資薪金算法計稅；而如果李某選擇與公司簽訂勞務(wù)合同，勞務(wù)費(fèi)按月發(fā)放，則可以按照勞務(wù)費(fèi)計稅方式，享受勞務(wù)報酬折扣，從而實(shí)現(xiàn)降低個稅的目的。
首先，我們來算一下，如果公司與李某簽訂勞動合同，公司每月支付李某2.5萬元工資，那么李某每月應(yīng)繳個稅=（月工資-月免征額）*稅率-速算扣除數(shù)=（25000-5000）*20%-1410=2590元；每年應(yīng)繳個稅=2590*12=31080元。李某實(shí)際到手工資22410元/月，稅負(fù)率=31080/300000=10.36%。（假定無其他專項附加扣除）
而如果李某與公司簽訂勞務(wù)合同，每月公司支付李某2.5萬元勞務(wù)費(fèi)用，那么李某每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個稅=勞務(wù)報酬*80%*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=25000*80%*30%-2000=4000元，實(shí)際到手工資21000元/月。年度匯算清繳時，李某實(shí)際年度應(yīng)繳個稅=（年收入*80%-年免征額）*稅率-速算扣除數(shù)=（25000*12*80%-5000*12）*20%-1410*12=19080元，可退回多預(yù)繳的個稅=4000*12-19080=28920元，實(shí)際稅負(fù)率=19080/300000=6.36%。
通過合同形式的轉(zhuǎn)換，對于王總公司而言，并未產(chǎn)生額外的手續(xù)和費(fèi)用支出，而對于李某而言，每月實(shí)發(fā)到手工資略少了1000多元，并不會對其生活造成影響，但全年下來可以節(jié)稅12000元，節(jié)稅比例高達(dá)38.61%。最終，王總與李某協(xié)商后一致同意采用此方案，二者皆大歡喜。
實(shí)際上，從政策上看，勞務(wù)費(fèi)在最終計稅時收入都可以打八折，這就意味著只要個人綜合所得存在應(yīng)納稅所得，那么使用勞務(wù)費(fèi)計稅都會比用工資薪金計稅更節(jié)稅，也就是說這個策略不僅僅適用于高收入員工，月薪超過8000元的員工都同樣適用。只是在現(xiàn)實(shí)中，這個策略的執(zhí)行往往需要考慮以下兩個問題：
1、勞務(wù)費(fèi)最低預(yù)扣稅率為20%，如果員工收入不高的情況下，需要考慮多預(yù)扣繳的部分可能會對員工生活造成的影響；
2、勞務(wù)合同的對象公司不能為其繳納社保，這對有社保需求的員工來說恐無法接受。
因此，會易網(wǎng)財稅顧問建議，正常工資計稅稅率在20%及以上（兩種方式計算的月個稅相差不大，相對其總收入來說影響甚微）的退休（無社保需求）人員，如本案例中的李某，更適合運(yùn)用該策略。

附：
1、綜合所得個稅稅率表：

級數(shù)	全月應(yīng)納稅所得額	稅率	速算扣除數(shù)
1	不超過3000元的	3%	0
2	超過3000元至12000元的部分	10%	210
3	超過12000元至25000元的部分	20%	1410
4	超過25000元至35000元的部分	25%	2660
5	超過35000元至55000元的部分	30%	4410
6	超過55000元至80000元的部分	35%	7160
7	超過80000元的部分	45%	15160