中小企業(yè)由于存在各種不規(guī)范的交易習(xí)慣，稅務(wù)意識(shí)相對(duì)淡薄，在其他應(yīng)收款中存在著長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象，如果不進(jìn)行處理和規(guī)范，將會(huì)存在稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)，因此如何規(guī)范處理“其他應(yīng)收款-股東”是很關(guān)鍵的。將往來(lái)款作為借款是一種比較穩(wěn)妥的辦法，那么應(yīng)該如何計(jì)息，合同應(yīng)當(dāng)如何簽訂呢？

一、政策依據(jù)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條第一項(xiàng)規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

第四十四條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

所以企業(yè)之間的無(wú)息借款屬于無(wú)償提供服務(wù)，屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。

 

 

二、如何計(jì)息

這里提供一個(gè)利息的計(jì)算表格，將基礎(chǔ)信息填入后可以自動(dòng)計(jì)算出相應(yīng)的利息。

使用注意事項(xiàng)：

1、日期部分：要填入實(shí)際的收付款日期，不得使用記賬日期

2、往來(lái)款不得出現(xiàn)倒掛。比如：其他應(yīng)收款，在各個(gè)時(shí)點(diǎn)的都應(yīng)當(dāng)保持借方余額，若出現(xiàn)倒掛，則不適用該表格

 

三、借款合同

以下提供一個(gè)借款合同模板，供各位參考。

 

下載鏈接：

編輯人：陳 航  陳桂芳  吳映蘋(píng)

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